MODIFICACIÓN AL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Publicado el 06 Feb 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5287/5732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/anogWMAD6povbhrGqxkf2l1McgPINUlh3AJLipOC.png" width="5287" height="5732"></figure>El tratamiento tributario de las rentas de primera categoría particularmente aquellas derivadas del arrendamiento de inmuebles ha sido objeto de importantes modificaciones en los últimos años en el marco de la política denominada “arrendamiento justo”. Estas reformas buscan mayor equidad, predictibilidad y coherencia entre la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) y su Reglamento, especialmente en lo referido al momento en que se imputan las rentas y se efectúan los pagos a cuenta.Base Legal de la ModificaciónLas principales normas que sustentan este cambio son:<ul><li>Ley N.° 32430, que modifica el Decreto Legislativo N.° 774 – Ley del Impuesto a la Renta, con la finalidad de regular el pago de impuestos por el arrendamiento de inmuebles, bajo el concepto de arrendamiento justo. Esta norma también modifica el inciso b) del artículo 57 de la LIR, estableciendo que las rentas de primera categoría se imputan al ejercicio gravable en que se perciban.</li><li>Ley N.° 32541, que modifica el primer párrafo del artículo 84 de la LIR, con el objetivo de regular la obligación de efectuar pagos a cuenta por las rentas de primera categoría sobre la base del criterio del percibido.</li><li>Decreto Supremo N.° 012-2026-EF, que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para adecuarlo a las modificaciones introducidas por las leyes antes mencionadas.</li></ul>¿Qué cambia en los pagos a cuenta por rentas de primera categoría?El cambio central se encuentra en el Artículo 53° del Reglamento del Impuesto a la Renta, que regula los pagos a cuenta por rentas de primera categoría.Antes de la modificaciónEl criterio aplicado era principalmente el devengado mes a mes, es decir:<ul><li>La renta se consideraba generada conforme transcurría el tiempo, independientemente de si el arrendador había cobrado o no el alquiler.</li><li>El pago a cuenta del Impuesto a la Renta debía efectuarse dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario, mediante recibos aprobados por SUNAT.</li><li>En el caso de pagos adelantados, el contribuyente podía efectuar el pago a cuenta en el mes en que percibía el pago.</li><li>Si existía condominio sobre el bien arrendado, cualquiera de los condóminos podía efectuar el pago a cuenta por el íntegro de la merced conductiva.</li></ul>Ahora (con la modificación vigente)Con la reforma introducida por el Decreto Supremo N.° 012-2026-EF, se establece lo siguiente:<ol><li>Predomina el criterio del percibido:<ul><li>El pago a cuenta del Impuesto a la Renta se efectuará dentro de los plazos previstos en el Código Tributario, mediante el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT.</li><li>Esto implica que el impuesto se paga cuando efectivamente se cobra el alquiler, alineando el pago con la disponibilidad real de ingresos.</li></ul></li><li>Flexibilidad para pagos adelantados:<ul><li>Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente puede efectuar el pago a cuenta en el mes en que perciba el pago de la renta, incluso si corresponde a periodos futuros.</li></ul></li><li>Copropiedad del bien arrendado:<ul><li>En caso de existir copropiedad (antes denominado “condominio”), cualquiera de los copropietarios puede efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente</li></ul></li></ol>Impacto práctico de la reformaDesde una perspectiva tributaria y financiera, estos cambios generan efectos importantes:Mayor coherencia con el flujo de caja del arrendador, al gravar sobre lo efectivamente cobrado. Reducción de contingencias tributarias, al eliminar discrepancias entre devengado y percibido. Simplificación en el cumplimiento, al vincular el pago al recibo por arrendamiento aprobado por SUNAT. Seguridad jurídica, al alinear el Reglamento con las modificaciones de la Ley del Impuesto a la Renta.ConclusiónLa modificación introducida por el Decreto Supremo N.° 012-2026-EF representa un avance en la regulación del arrendamiento de inmuebles en el Perú, reforzando el enfoque del arrendamiento justo y consolidando el criterio del percibido como base para los pagos a cuenta de rentas de primera categoría.